مالیات بر ارث
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارث موضوع ماده ۲۶ ق.م.م برای متوفیانی که تاریخ فوت آنها از ۱/ ۱/ ۱۳۹۵ و به بعد می باشد چه مقدار است ؟ ۱۰٪ مالیات و غیر قابل بخشش ۳۰٪ مالیات و غیر قابل بخشش ۱۰٪ مالیات جریمه ای ندارد  مطابق ماده ۹ آیین نامه اجرایی تبصره ۲ ماده ۲۶ ق.م.م ، عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده ۲۶ ق.م.م موجب تعلق جریمه ماده ۱۹۲ ( جریمه عدم تسلیم اظهارنامه ) نخواهد بود .
فهرست معاملات
بخشنامه مورخ ۷/ ۹/ ۱۳۹۶ سازمان امور مالیاتی در خصوص مهلت رسیدگی به تکالیف مودیان در رابطه با ارسال فهرست معاملات حکایت از این دارد که ؛ مهلت مرور زمان رسیدگی به جرائم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر ( قبل از اصلاحیه ۳۱/ ۴/ ۹۴ ) برای هر سال ( فارغ از دوره های زمانی تسلیم فهرست هر سال ) با توجه به مقررات ماده ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم ، پنج ( ۵ ) سال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی سال مربوط حسب مورد خواهد بود . فلذا مهلت رسیدگی به جرائم مربوط به عملکرد سال ۱۳۹۲ حداکثر تا تاریخ ۳۱/ ۴/ ۱۳۹۸ و مهلت ابلاغ برگ مطالبه آن حداکثر تا تاریخ ۳۰/ ۷/ ۱۳۹۸ یعنی همین امروز می باشد . فلذا چنانچه تاکنون نسبت به ابلاغ برگ مطالبه جریمه احتمالی مودیان مشمول ارسال فهرست معاملات برای دوره های سال ۱۳۹۲ اقدام نشده است تا پایان وقت امروز سه شنبه ۳۰ مهر ۹۸ تیر ماه ۱۳۹۸ فرصت باقی مانده است .
بخشنامه مالیاتی شماره ۵۱/ ۹۷/ ۲۰۰ تاریخ ۲۸/ ۳/ ۱۳۹۷ تعیین گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۳۱/ ۴/ ۹۴ طبق مقررات تبصره (۳) ماده (۲) آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی ۳۱/ ۴/ ۹۴ قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم یا سوم قرار می گیرند، می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود. بنابراین حکم تبصره مذکور ناظر بر مواردی است که مودی بنا به تمایل و خواسته خود تکالیف گروه بالاتر در نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک را انجام می دهد، لذا 《صرف تسلیم اظهارنامه مالیاتی》 در قالب فرم گروه بالاتر 《بدون تمایل به انجام تکالیف قانونی مربوطه》 به منزله قرارگرفتن در گروه بالاتری که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی آن اقدام نموده است نبوده و در این گونه موارد گروه مودی حسب مقررات قانونی مربوط به ماده ۲ آیین نامه یادشده ملاک عمل خواهد بود. توضیح تازه های مالیاتی اینکه ؛ چنانچه مودیان گروه دوم و یا سوم صرفاً به تسلیم اظهارنامه گروه بالاتر اقدام نمایند ، به منزله قرار گرفتن در گروه بالاتر و درخواست به انجام تکالیف مربوطه نخواهد بود و واحدهای مالیاتی برابر آنچه در ماده ۲ آیین نامه آمده نسبت به تعیین گروه بندی مودی اقدام نمایند .
اظهارنامه مالیاتی
ماده ٢۶ ق.م.م: اظهارنامه ارث ظرف مدت یکسال ازتاریخ فوت متوفی ماده ۵٧ ق.م.م: اظهارنامه مالیاتی بر درآمد املاک در مورد شخص حقیقی که هیچگونه درآمدی بجز درآمد اجاره مستغلات ندارد تا آخر تیرماه (طبق نظر سازمان امور مالیاتی بدون محدودیت زمانی) ماده ٨٠ ق.م.م: اظهارنامه املاک و سرقفلی مؤدیان فصل مالیات بردرآمد / املاک تا آخر تیرماه، تسلیم اظهارنامه سرقفلی تا ٣٠ روز پس از انجام معامله، تسلیم اظهارنامه مؤدیان موضوع ماده ٧۴ بدون سند محضری تا ٣٠ روز پس از معامله ماده ٨٨ ق.م.م: تسلیم اظهارنامه حقوق از اشخاص مقیم خارج تا آخر تیرماه سال بعد و مالیات حقوق تا پایان ماه بعد ماده ١٠٠ ق.م.م: اظهارنامه مالیات بردرآمد مشاغل تا پایان خردادماه سال بعد ماده ١١٠ ق.م.م: اظهارنامه اشخاص حقوقی تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی ماده ١١۶ ق.م.م: تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی که منحل میشوند توسط مدیر تصفیه ظرف ۶ ماه از تاریخ انحلال آخرین دوره عملیات براساس ماده ١١۵ ق.م.م ماده ١٢۶ ق.م.م: اظهارنامه مالیات بردرآمد اتفاقی تا آخر اردیبهشت سال بعد و در صورتی که معامله در دفاتر اسناد رسمی صورت گیرد تکلیف تسلیم اظهارنامه ساقط می شود تبصره ذیل ماده ٢٢۶ ق.م.م: اظهارنامه اصلاحی یکماه از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد
ماده 274
ماده ۲۷۴ -موارد زیر جرم مالیاتی محسوب می‌شود و مرتکب یا مرتکبان حسب ‌مورد، به مجازات‌های درجه شش محکوم می‌گردند: ۱ـ تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن ۲ـ اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن ۳ـ ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا اشخاص ثالث در اجرای ماده (۱۸۱) این قانون و امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی‌ بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد(۱۶۹) و (۱۶۹ مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور و وارد کردن زیان به دولت با این اقدام ۴ـ عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مودیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین‌شده ۵ ـ تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران، یا معاملات و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود برخلاف واقع ۶ ـ خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ای در سه‌ سال متوالی ۷ـ استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی تبصره۱- اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت‌های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب۱۳۹۰/۸/۷ مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست. تبصره۲- اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضائی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت می‌پذیرد.
مالیات بر درآمد اجاره املاک
بر اساس اطلاعیه مندرج در سایت سازمان امور مالیاتی کشور، در اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال ۱۳۹۷ ؛ هر مودی مشمول ، می بایست به ازای تمام املاک مورد اجاره در کل کشور ، یک اظهارنامه تسلیم نماید .
تسلیم اظهارنامه مالیاتی
با توجه به عدم وجود سامانه ثبت نام برای مودیان منبع اجاره املاک ، بخش ثبت نام اجاره املاک در سامانه ثبت نام الکترونیکی راه اندازی گردیده است . مودیان این منبع ضروری است نسبت به ثبت نام چند قلم اطلاعاتی اولیه در سامانه ثبت نام موقت که لینک آن در سایت عملیات الکترونیک مودیان ، بخش اظهارنامه اجاره املاک قرار دارد ، اقدام نمایند . ثبت نام به طور جداگانه برای هر شریک املاک اجاری انجام خواهد شد . پس از احراز هویت با پایگاه ثبت احوال ، نام کاربری و رمز عبور به شماره همراه مودی ثبت نام شده ارسال می گردد . با نام کاربری و رمز عبور دریافتی می توانند نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه اجاره املاک اقدام نمایند . به یاد داشته باشیم ، تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای صاحبان املاک اجاری شراکتی ، به صورت جداگانه صورت می پذیرد . موجران و یا شرکای املاک اجاری به این نکته هم توجه داشته باشند اجاره بها قدر سهم خود با توجه به میزان مالکیت را در اظهارنامه مالیاتی درج نمایند و نه کل اجاره بها دریافتی از مستاجر را .
ماده 226

ماده 226 قانون مالیاتهای مستقیم

عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر از طرف مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان هستند موجب عدم رسیدگی به ترازنامه و حساب سود و زیان آنها که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده است در مهلت مذکور در ماده (۱۵۶) این قانون نخواهد بود. در غیر این صورت. درآمد مذکور در ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی قطعی خواهد بود. تبصره- به مودیان مالیاتی اجازه داده می‌شود در صورتی که به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد. با ارائه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مودی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می‌باشد.
جرائم مالیاتی

جرایم مالیاتی – دیرکرد

اگر مودی اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد جریمه دیرکرد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص ( اصلی یا متمم ) تا زمان پرداخت محاسبه و مطالبه خواهد شد . در صورتی که اظهارنامه مالیاتی تسلیم ننموده یا در موعد مقرر قانونی تسلیم ننماید : جریمه دیرکرد از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه قابل محاسبه و مطالبه میباشد به موجب ماده ۱۹۰ ق.م.م جریمه تاخیر معادل ۲/۵% به ازای هر ماه خواهد بود . در خصوص مدت ماه های قابل محاسبه جریمه دیرکرد نیز در تبصره دو ماده ۱۹۰ آمده است : اگر فاصله بین اعتراض نسبت به برگ تشخیص تا تاریخ قطعی شدن بیش از یکسال شود جریمه فقط تا مدت زمان یکسال قابل مطالبه خواهد بود .
مشاغل خودرویی
معاون سازمان امور مالیاتی کشور: مالیات مشاغل خودرو به صورت مقطوع محاسبه می‌شود و نیاز به تسلیم اظهارنامه مالیاتی وجود ندارد.